Как ИП, уплачивающему НПД, перейти на патент при превышении лимита по доходу
7127
Применять патентную систему налогообложения (ее также называют ПСН или патент) может только предприниматель. Поэтому если у самозанятого нет статуса индивидуального предпринимателя, нужно, не мешкая, зарегистрироваться в качестве ИП. О том, как это сделать, читайте в консультации.
С какого момента самозанятый утратит право на спецрежим при большом доходе
Лимит дохода, при котором можно оставаться самозанятым – 2,4 млн руб. с начала календарного года. Как только самозанятый получит наличными или безналичными средствами указанную сумму, он считается утратившим право на спецрежим со дня превышения дохода (п. 8 ч. 2 ст. 4, ч. 19 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Предположим, доход самозанятого с начала года 2 320 000 руб. Следующий платеж, который планирует получить самозанятый – 100 000 руб. Можно действовать следующим образом:
- или до получения последнего платежа в 100 000 руб. самостоятельно сняться с учета в качестве плательщика НПД. Для этого в приложении «Мой налог» нужно зайти в раздел «Прочее», выбрать раздел «Профиль» и далее внизу будет кнопка «Сняться с учета НПД». Предпринимателя должны снять с учета в тот же день;
- или после получения денег в размере 100 000 руб. выдать чек самозанятого только на 80 000 руб. и тут же самостоятельно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД;
- или после получения денег в размере 100 000 руб. выдать чек на 80 000 руб. и ждать, когда налоговая инспекция сама аннулирует регистрацию самозанятого (ч. 15, 16 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Налоговый орган уведомит об аннулировании постановки на учет через мобильное приложение «Мой налог», или единый портал госуслуг, или через уполномоченную кредитную организацию.
Однако в последних двух случаях полученный доход 20 000 руб. уже не подпадает под НПД. Он должен облагаться в рамках иного режима налогообложения. Если предприниматель выбрал патентную систему налогообложения, то по логике в рамках патента, однако возможны споры с налоговой на этот счет. Во избежание разногласий лучше сняться с учета заранее – до получения последнего платежа. Но дальше важно быстро оформить патент.
Стоимость патента зависит от субъекта РФ, в котором он выдается, вида деятельности, наличия наемных работников и других показателей. Оценить, выгоден ли предпринимателю патент, можно заранее с помощью специального сервиса на сайте ФНС. Укажите год получения патента, срок, на который хотите его получить, субъект РФ, разрешенный в данном регионе вид «патентной» деятельности, среднюю численность наемных работников. Сервис в режиме онлайн покажет, сколько и в какие сроки придется заплатить за патент. Возможно, что в определенном регионе вообще нельзя приобрести патент на определенный вид деятельности.
Полная информация о патентной системе налогообложения – здесь.
Как после НПД перейти на патент
По общему правилу предприниматель должен приобрести патент за 10 рабочих дней до начала ведения «патентной» деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Однако при переходе на патент с НПД в связи с потерей права на НПД действуют особые правила (Письмо ФНС от 27.02.2025 № СД-4-3/2024@).
Гражданин, утративший право на самозанятость из-за превышения лимита по доходу, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на патентную систему налогообложения в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. В этом случае предприниматель признается перешедшим на патент с даты снятия с учета в качестве самозанятого (ч. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если самозанятый не имел статуса ИП и потерял право на самозанятость из-за превышения лимита по доходу, то ему надо зарегистрироваться в качестве ИП и подать заявление на патент в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. Тогда он будет считаться применяющим ПСН со дня регистрации в качестве ИП.
Для перехода на ПСН нужно направить в налоговый орган заявление на получение патента (форма по КНД 1150010) (утв. Приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@). Подать заявление можно:
- лично в ИФНС;
- по почте письмом с описью вложения;
- по ТКС по наличии у ИП УКЭП;
- через личный кабинет предпринимателя.
Действовать патент начнет с того числа месяца, которое предприниматель указал в заявлении. Если предприниматель будет вести несколько разных видов деятельности (например, ремонт помещений и остекление балконов), нужно приобрести патент на каждый из них.
Справка. Патент выдается на любой срок, но не меньше месяца и в пределах календарного года (ст. 346.49 НК РФ). Оптимально получить патент сначала на 3 месяца, понаблюдать, подходит ли он предпринимателю. Если ПСН выгодна для предпринимателя, можно купить патент на следующий период. Лимит дохода при ПСН в 2026 г. 20 млн руб. Если реальный доход предпринимателя точно уложится в эту сумму, можно приобрести патент сразу на длительный период.
Срок оплаты патента зависит от периода его действия (п.п. 1, 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на период до 6 месяцев, то его полная стоимость оплачивается не позднее срока окончания его действия;
- если патент действует от 6 до 12 месяцев, то 1/3 стоимости оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 стоимости – не позднее срока окончания действия патента.
Обратите внимание – не получится, будучи самозанятым предпринимателем, заранее подать заявление на получение патента с определенной даты. И до момента перехода на ПСН продолжать формировать чеки в приложении «Мой налог» и принимать оплату на банковскую карту как самозанятый. А в день получения патента сняться с учета как плательщик НПД. Ведь совмещать уплату НПД с другими налогами запрещено.
Если после смены режима налогообложения на счёт предпринимателя поступит запоздалая оплата за услуги, оказанные им еще как самозанятым, налоговики могут расценить этот доход как облагаемый обычным налогом на доходы физлиц. То есть придется по итогам года подать декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Поэтому лучше завершить все «самозанятые» расчеты до снятия с учета.
Страховые взносы предпринимателя на ПСН за себя
За период со дня, когда предприниматель снялся с учета в качестве плательщика НПД и стал применять ПСН, и до конца календарного года предпринимателю нужно будет заплатить страховые взносы за себя. Срок их уплаты – не позднее 28 декабря текущего календарного года.
О том, как рассчитать страховые взносы за неполный год, читайте в отдельной консультации. Калькулятор расчета страховых взносов можно найти на сайте ФНС.
Предприниматель на ПСН вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы за себя. Если у ИП нет наемных работников, то стоимость патента можно уменьшить без ограничений вплоть до 0 (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Пример. ИП снялся с учета в качестве плательщика НПД в связи с превышением лимита по доходу с 1 августа 2026 г. И сразу приобрел патент сроком действия с 1 августа по 31 декабря 2026 г. стоимостью 30 000 руб.
За период с 1 августа по 31 декабря 2026 г. страховые взносы ИП за себя составят 23 912,50 руб. На всю эту сумму можно уменьшить стоимость патента, подлежащую уплате в бюджет. То есть ИП нужно будет заплатить за патент лишь 6 087,50 руб.
Для уменьшения стоимости патента ИП должен направить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов в письменной или электронной форме с использованием УКЭП по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Срок подачи уведомления не установлен, но лучше представить его заблаговременно – хотя бы за месяц до наступления срока оплаты патента. Ведь на принятие решения по такому уведомлению налоговому органу отведено 20 рабочих дней после получения уведомления.
Если патент получен на срок более 6 месяцев, то его стоимость можно уменьшить на сумму страховых взносов уже по первому сроку уплаты налога в полном объеме (Письмо ФНС от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@).
Вопросы и ответы
Может ли самозанятый при получении дохода свыше 2,4 млн руб. перейти на патент?
Только если у самозанятого будет статус индивидуального предпринимателя. Поскольку приобрести патент может только ИП.
Для перехода самозанятого на патент требуется самостоятельно сняться с учета в качестве плательщика НПД?
Да, лучше самостоятельно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД через приложение «Мой налог». Гражданина должны снять с учета в тот же день.
В какой срок при потере права на самозанятость из-за превышения лимита по доходу нужно прибрести патент?
В течение 20 календарных дней со дня снятия с учета в качестве плательщика НПД. Тогда предприниматель сможет применять ПСН с той же даты.
Какую дату указать в заявлении на получение патента в качестве даты начала срока действия патента?
Лучше указать дату снятия самозанятого с учета. Тогда не будет перерыва между применением спецрежима в виде уплаты НПД и применением патентной системы налогообложения.
В какой сумме предпринимателю на патенте после НПД придется заплатить страховые взносы за себя?
Предприниматель платит страховые взносы не за весь год, а лишь за период с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД по 31 декабря текущего календарного года. Рассчитать сумму взносов за неполный год можно на сайте ФНС с помощью специального калькулятора.
После потери права на НПД предпринимателю придется заплатить и страховые взносы за себя, и стоимость патента?
Нет, страховые взносы за себя засчитываются в счет стоимости патента. Однако для такого зачета нужно подать в ИФНС специальное уведомление. Причем заблаговременно – до наступления срока уплаты налога по патенту.
