Почему от ИП на НПД требуют подать декларацию 3-НДФЛ?

Как выяснить причину выставления требования о представлении 3-НДФЛ

Обычно в конце уведомления приведен телефон налогового инспектора, ответственного за направление уведомления. Если получится прозвониться по указанному телефону, попытайтесь выяснить, почему направлено уведомление. Возможно, это была стандартная автоматическая рассылка уведомлений в адрес определенных предпринимателей.

Превышен лимит доходов самозанятого – ИП теряет право на НПД

Если самозанятый получил с начала календарного года доход свыше 2,4 млн руб., то с момента превышения он теряет право на НПД. Речь идет о суммах выручки, которые самозанятый отразил в приложении «Мой налог» (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). При выявлении этого факта налоговый орган самостоятельно аннулирует постановку на учет самозанятого и сообщает об этом гражданину.

А вот регистрация в качестве индивидуального предпринимателя автоматом не аннулируется. Если после снятия с учета в качестве самозанятого предприниматель будет получать какие-то доходы, они подлежат обложению НДФЛ. Поскольку считается, что предприниматель применяет общий режим налогообложения. По итогам года предприниматель должен самостоятельно не позднее 30 апреля подать декларацию 3-НДФЛ и задекларировать полученный на общем режиме налогообложения доход. А не позднее 15 июля перечислить в бюджет исчисленный НДФЛ за прошлый год.

Исключение – если после потери права на сперцежим самозанятости предприниматель успеет подать уведомление (заявление) о переходе на другой режим налогообложения. Это может быть:

• упрощенная система налогообложения (УСН);
• автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН);
• патентная система налогообложения (ПСН).

Срок подачи уведомления (заявления) – 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве самозанятого (ч. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Тогда ИП должен сдать не декларацию 3-НДФЛ, а отчетность в соответствии с выбранным спережимом. Правда, на ПСН и на АУСН декларацию с расчетом налога сдавать не нужно.

Предприниматель получил доход вне рамок самозанятости

Возможна ситуация, когда налоговый орган выявил, что предприниматель получил какие-то доходы, не подпадающие под режим самозанятости. Подробнее о видах деятельности, при ведении которых нельзя применять НПД, читайте в отдельной консультации.

Например, самозанятый ИП начал продавать покупные товары, а не собственную продукцию. По незнанию ИП декларировал полученный доход как доход от самозанятости, платил с полученных сумм НПД. Но налоговый орган обнаружил эту ошибку и хочет, чтобы ИП задекларировал полученный доход, как подлежащий обложению обычным НДФЛ (то есть не как доход в рамках предпринимательской деятельности). Ведь при продаже покупных товаров применять НПД запрещено (ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Если налоговый орган прав, то ИП действительно нужно подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог на доходы физлиц. Чтобы зачесть ранее уплаченный по этим доходам НПД в счет НДФЛ, нужно аннулировать ранее выданные чеки. Тогда налоговый орган пересчитает сумму НПД к уплате за прошлые месяцы, и переплата увеличит сальдо единого налогового счета (ЕНС) гражданина. Ведь у гражданина один ЕНС и как у предпринимателя, и как у обычного физлица. После этого положительное сальдо ЕНС будет направлено на погашение недоимки по НДФЛ.

Предприниматель получил доходы от продажи личного имущества

Если предприниматель не потерял в течение прошедшего года право на спецрежим в виде уплаты НПД и продолжает применять самозанятость, то уведомление о подаче 3-НДФЛ может быть связано с получением ИП каких-либо личных доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью. Самый простой вариант – в прошлом году продана недвижимость или транспортное средство и нет освобождения от уплаты НДФЛ. Например, продана квартира, которой гражданин владел всего 2 года. В таком случае гражданин должен задекларировать доход от продажи и одновременно может заявить имущественный вычет в размере документально подтвержденных расходов на приобретение этой квартиры, либо в фиксированном размере.

Если у ИП нет обязанности сдавать 3-НДФЛ

Если после общения с налоговым инспектором (либо после самопроверки своих доходов) ИП поймет, что у него нет обязанности сдавать декларацию 3-НДФЛ за истекший год, то следует письменно сообщить об этом в налоговый орган. Иначе инспекция, так и не получив от ИП декларацию, может заблокировать его банковский предпринимательский счет за непредставление 3-НДФЛ (ст. 76 НК РФ).

Совет. Нет смысла приходить в ИФНС с личным визитом и пытаться что-то доказать. Устные объяснения «к делу» не приложишь. Оптимальный вариант – письменный ответ на уведомление налогового органа.

В ответе следует написать следующее:

«В ответ на уведомление № ... о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации сообщаю следующее. В таком-то году доходов, подлежащих обложению НДФЛ, я не получал. В связи с этим обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за такой-то год отсутствует».

Ответ можно направить:

• заказным письмом с описью по почте;
• через Личный кабинет предпринимателя. Это наиболее быстрый и незатратный способ.

Вопросы и ответы

Почему налоговики требуют от ИП на НПД подать 3-НДФЛ?

Возможно, ИП получил уведомление в рамках автоматической рассылки уведомлений определенной категории предпринимателей. Либо налоговый орган выявил у самозанятого ИП доходы, не подпадающие под НПД.

Что будет, если просто проигнорировать требование налогового органа о представлении 3-НДФЛ?

Штрафа за то, что ИП не ответил на уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации, нет. Ведь это не требование о представлении документов. Но при плохом раскладе налоговый орган может приостановить операции по банковскому счет предпринимателя именно за непредставление 3-НДФЛ. Поэтому на уведомление лучше письменно ответить.

Что ответить, если ИП на НПД не должен подавать декларацию 3-НДФЛ?

Нужно подготовить письменный ответ следующего содержания: «В ответ на такое-то уведомление сообщаю, что доходов, облагаемых НДФЛ, в таком-то году я не получал. И обязанности представлять декларацию 3-НДФЛ за такой-то год у меня нет».

Есть ли смысл лично посетить инспекцию, чтобы объяснить, что ИП не должен подавать декларацию 3-НДФЛ?

Нет. Лучше направить в ИФНС письменный ответ любым удобным способом, чтобы осталось подтверждение отправки ответа.