Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
Налоговым агентом организация признается, когда физлицо получает от нее доходы - зарплату, дивиденды, проценты по займу, вознаграждения по ГПД и др. Не надо начислять НДФЛ при покупке имущества, с выплат самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг и с необлагаемых выплат любым физлицам. По договору с ИП налог не начисляют, если работы или услуги соответствуют кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРИП (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 12.01.2022 N 03-04-06/824).
Налоговая база - доходы, полученные физлицом с начала года. Базу считают отдельно по каждой ставке в зависимости от вида дохода. Основная база - выплаты резидентам по трудовым договорам и ГПД. Основную базу уменьшают на вычеты. Агент определяет базу на каждую дату получения дохода (ст. 210 НК РФ).
Дата получения любых денежных доходов - зарплаты, отпускных, дивидендов, вознаграждения по ГПД - это дата их выплаты. Для доходов в натуральной форме - это дата передачи имущества. Для других доходов установлены специальные даты, например, для матвыгоды - последний день месяца пользования займом (ст. 223 НК РФ).
Ставки НДФЛ для резидентов:
зарплата, проценты по займам и большинство других выплат работникам - прогрессивная ставка от 13% до 22%
Прогрессивные ставки (13, 15, 18, 20, 22%): лимиты доходов и расчет налога
