УПД в 2025 г.: какую форму применять, для каких целей он используется
УПД – это универсальный передаточный документ, в котором объединены реквизиты счета-фактуры и первичного документа. Правильно оформленный УПД может служить подтверждающим документом для принятия НДС к вычету и/или для учета расходов в целях исчисления налога на прибыль (Письмо ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Что такое УПД
Выше мы уже привели определение УПД. Теперь же давайте более подробно поговорим об этом документе.
УПД не является документом, обязательным к применению, – применять его или нет, организация/ИП решает самостоятельно.
Если вы хотите использовать УПД и как счет-фактуру, и как первичный документ (например, товарную накладную), то в соответствующем поле УПД надо указать статус «1». Если же указать статус «2», то УПД будет использоваться исключительно как первичный документ. Как правило, УПД со статусом «2» оформляют те организации, которые не должны начислять НДС и выставлять счета-фактуры.
Перечень операций, для отражения которых может использоваться УПД, приведен в Приложении № 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. К таким операциям, например, относятся операции по отгрузке товаров, выполнению работ, оказанию услуг и операции по передаче имущественных прав. Отметим, что этот перечень является открытым.
Форма УПД в 2025 г.
Утвержденной формы универсального передаточного документа нет. Но еще в 2013 году ФНС разработала форму УПД, которая носит рекомендательный характер (Приложение № 1 к Письму ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Обычно компании, использующие УПД, берут за основу именно эту форму. Ведь никто не запрещает дополнить ее необходимыми именно вам сведениями или вообще разработать собственную форму УПД. Главное, чтобы эта форма содержала все обязательные реквизиты счета-фактуры и первичного документа (ст. 169 НК РФ, ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Так как рекомендованная ФНС форма не обновлялась с 2013 года, а счет-фактура за это время не раз претерпел изменения, в том числе в 2024 г., для использования УПД форма этого документа должна актуализироваться налогоплательщиком самостоятельно (Письмо ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@).
Изменения в УПД
Как мы уже отметили, форма счета-фактуры претерпела в 2024 году изменения. Соответственно, если УПД вы используете со статусом «1», то в УПД должны быть учтены эти «счет-фактурные» изменения.
Вам могут быть полезны следующие наши материалы:
Как заполнить УПД в 2025 г.
При заполнении части УПД, соответствующей счету-фактуре, ориентируйтесь на правила заполнения счетов-фактур (разд.II Приложения № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Также в заполнении УПД вам помогут рекомендации ФНС (Приложение № 3 к Письму ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Одним из нюансов, на котором стоит сделать акцент, является заполнение строки 5а «Документ об отгрузке». Так как универсальный передаточный документ одновременно служит и отгрузочным документом, в строке 5а нужно будет указывать реквизиты самого этого УПД.
Советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», консультант по методологии бухучета и налогообложения, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, аккредитованный преподаватель ИПБ России Анна Ефремова рассмотрела ситуацию, когда поставщик выставляет УПД в ЭДО в рублях, а по условиям договора стоимость выражена в у.е.
УПД подписывают лица, уполномоченные подписывать счета-фактуры и отгрузочную первичку.
Образец заполнения УПД
Вы можете ознакомиться с: