Типовые ситуации

Гостиничные услуги облагаются НДС по ставке 0%. Исключение - гостиницы на УСН с пониженными ставками, они платят налог по применяемой ставке - 5% или 7% (ст. 164 НК РФ, п. 10 Методических рекомендаций).

С 01.06.2026 при ввозе товара из ЕАЭС на автомобиле действует СПОТ.

НДС при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС без участия посредников считает покупатель товаров на дату принятия их к учету. База - стоимость товаров по контракту. Ставки обычные - 22 или 10%, их применяют все плательщики (п. п. 14, 17 Протокола о косвенных налогах). 1

При импорте из Китая и других стран, не входящих в ЕАЭС, НДС платят на таможне - это необходимое условие для ввоза товара в РФ. При импорте из ЕАЭС другой порядок.

Импортный НДС считают исходя из таможенной стоимости, увеличенной на таможенные пошлины и акциз. Ставки обычные - 22 или 10%, их применяют все плательщики, включая упрощенцев с пониженными ставками. Есть и необлагаемые товары. 5

Международная перевозка товаров любым видом транспорта облагается НДС по ставке 0%. Исключение - услуги российских железнодорожных перевозчиков, которые облагаются по ставке 0% только при экспорте и реэкспорте. Перевозка является международной, если пункт отправления находится в России, а пункт назначения - за рубежом, или наоборот (п. п. 2.1, 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина от 28.05.2020 N 03-07-08/44886).

Организации и ИП на УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы" - плательщики НДС, но они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке. Импортный и агентский НДС все упрощенцы платят по обычным ставкам (ст. ст. 145, 164 НК РФ).

Экспорт в любую страну, включая Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0%. Вычеты при экспорте несырьевых товаров применяют как обычно, при экспорте сырьевых - после подтверждения ставки 0%. Раздельный учет входного НДС ведут только при экспорте сырьевых товаров (ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о косвенных налогах). 27

Плательщики НДС, применяющие обычные ставки, могут принять к вычету НДС с перечисленного аванса. По какой ставке исчислен налог (22/122, 10/110, 5/105, 7/107), не важно. Вычет применяют в квартале получения авансового счета-фактуры, зарегистрировав его в книге покупок с кодом 02. Перенести вычет на более поздний срок нельзя (Письмо Минфина от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).

При получении аванса НДС считают по расчетной ставке: 22/122, а для товаров, облагаемых по 10%, - 10/110. При применении пониженных ставок для УСН - 5/105 или 7/107. Исчислить авансовый НДС надо, даже если отгрузка будет в том же квартале (ст. 164 НК РФ).

Услуги

Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, рекламные, маркетинговые, разработка ПО и баз данных, а также электронные услуги, оказываемые через Интернет, а именно: предоставление прав на ПО, администрирование сайтов, хранение и обработка информации, реклама в Интернете и другие услуги, перечисленные в ст. 174.2 НК РФ. 2

НДС - налог на добавленную стоимость. Федеральный налог, который платят при реализации товаров, работ и услуг. Базовый принцип: продавец платит в бюджет разницу между НДС, начисленным на стоимость продаж, и НДС, предъявленным к уплате ему самому его поставщиками.

Отгрузка до 01.01.2026 - НДС начисляют по ставке 20%, даже если оплата поступит в 2026 г. Если в 2026 г. потребуется корректировка цены или количества товаров (работ, услуг), продавец выставит КСФ также со ставкой 20% (Письмо ФНС от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).

Вычеты по НДФЛ предусмотрены ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Вычеты, которые организация может предоставить работнику:

стандартный на детей

социальный на лечение, обучение и фитнес

Налоговый резидент - человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (Письмо Минфина от 27.07.2022 N 03-04-05/72454).

Компенсация работнику за каждый день задержки зарплаты и аванса, выплат при увольнении, отпускных, больничных, сверхурочных и других выплат (ст. 236 ТК РФ):

К выплате за вторую половину июля за вычетом НДФЛ - 30 000 руб. Срок выплаты зарплаты - 03.08.2026, но выплачена она 13.08.2026. Просрочка 10 дней - с 04.08.2026 по 13.08.2026. Ставка ЦБ в период просрочки - 14%.

Налоговая инспекция, установившая выплату серой зарплаты или подмену трудовых отношений договорами с самозанятыми, доначислит работодателю НДФЛ и взносы. Если будет выявлена подмена трудового договора гражданско-правовым, доначислят взносы на травматизм. Также начислят соответствующие пени и штрафы. О низкой зарплате или интенсивном взаимодействии с самозанятыми налоговые органы сообщают в межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости и трудинспекцию (Перечень передаваемых сведений).

Ненормированный рабочий день - режим работы, при котором работника можно эпизодически, то есть не чаще 3 раз в неделю, привлекать к труду за пределами рабочего времени - как до начала рабочего дня, так и после его окончания. 1

Неотделимые улучшения - капитальные вложения в объект аренды, результаты его модернизации или реконструкции, которые нельзя отделить без причинения вреда арендованному имуществу. Например, установка автоматической системы пожаротушения, где ее раньше не было. Замена уже существующих элементов объекта на новые - это не улучшения, а ремонт, цель которого - поддерживать имущество в рабочем состоянии (ст. 623 ГК РФ, Письмо Минфина от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480). 1

Неполное рабочее время - неполный рабочий день или неделю - работодатель обязан установить по просьбе беременной, одного из родителей ребенка до 14 лет или ребенка-инвалида, работника, ухаживающего за больным членом семьи по медзаключению. Другим работникам, в том числе с суммированным учетом рабочего времени, неполное время устанавливают по соглашению сторон (ст. 93 ТК РФ).

Работник до 18 лет может трудиться в свободное от учебы время. Его нельзя принять на работу по совместительству, отправлять в командировки, привлекать к работе с вредными условиями труда, вахтовым методом, сверхурочно, ночью, в выходные и праздники. Допускается работа в выходные и праздники на летних каникулах в студотрядах или по направлению службы занятости (ст. ст. 265, 268, 282, 298 ТК РФ). 1

Расследовать надо все несчастные случаи, происшедшие на территории работодателя или в местах, где работники находились по его распоряжению.

Травму по дороге на работу или с работы расследуют, если работник ехал на служебном или на личном транспорте, но по распоряжению работодателя или по соглашению с ним (ст. 227 ТК РФ). 2

Нематериальные активы (НМА) - исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации со сроком полезного использования больше 12 месяцев и стоимостью больше лимита. В бухучете к НМА также относят неисключительные права на лицензионное ПО, лицензии на отдельные виды деятельности и любые успешные НИОКР, но не признают НМА самостоятельно созданные товарные знаки и другие средства индивидуализации (п. п. 4, 8 ФСБУ 14/2022, ст. 257 НК РФ). 7

Номенклатура дел - это перечень заголовков дел, то есть папок с документами организации, с указанием сроков их хранения. Номенклатура дел бухгалтерии включает все документы, используемые для ведения учета и составления отчетности, номенклатура кадровой службы - кадровые документы (п. п. 104, 106 ГОСТ Р 7.0.8-2025). 14

Норма рабочего времени - установленная законом продолжительность работы в часах за определенный период. Работа за пределами нормы считается сверхурочной для всех работников, кроме тех, кому установлен ненормированный рабочий день.

Проверку ОС на обесценение по правилам МСФО (IAS) 36 проводят минимум раз в год на 31 декабря и оформляют актом или бухгалтерской справкой. Признаки обесценения - резкое снижение рыночной стоимости, существенный износ, порча объекта, простой. При таких признаках надо уменьшить балансовую стоимость ОС до рыночной за минусом затрат на выбытие (п. 38 ФСБУ 6/2020, п. п. 12, 18 МСФО (IAS) 36). 5

Все налоги, связанные с деятельностью обособленного подразделения (ОП), включая НДФЛ и взносы за его работников, перечисляют платежкой на ЕНП. КПП и другие реквизиты - те же, что и при уплате налога за организацию.

Обособленное подразделение (ОП) - помещение или другой объект по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ, где создано хотя бы одно рабочее место на срок больше месяца (Письма Минфина от 12.12.2024 N 03-02-08/125595, от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159). 1

Персональные данные работника - любая информация о человеке, имеющаяся у работодателя. Это Ф.И.О. и другие паспортные данные, ИНН, СНИЛС, номер телефона, сведения об образовании, зарплате и других доходах, и т.д. (ст. 3 Закона N 152-ФЗ, Письмо Минкомсвязи от 28.08.2020 N ЛБ-С-074-24059). 23

Обучение работников охране труда (ОТ) - это обучение требованиям ОТ, оказанию первой помощи, использованию СИЗ, а также проверка знаний по ОТ, инструктажи и стажировки. На микропредприятиях, где нет работ повышенной опасности, можно ограничиться проведением инструктажей (ст. 219 ТК РФ, п. 100 Правил обучения по охране труда). 3

Направление работника на повышение квалификации, для получения высшего или среднего профессионального образования и на другие виды обучения с отрывом или без отрыва от производства, онлайн или оффлайн оформляют одинаково. Нужен приказ и договор с образовательной организацией. При желании можно оформить допсоглашение к трудовому договору, ученический договор или соглашение об обучении. 10

Объединение нескольких ОС в один объект можно оформить актом. Укажите в нем первоначальную стоимость и начисленную амортизацию по новому ОС, сложив данные по объединенным объектам; ликвидационную стоимость, СПИ и способ начисления амортизации. 2